Una de las frases más famosas de Benjamin Franklin es "Hay dos cosas seguras en la vida: la muerte y las contribuciones" y aunque suena extraño, cuando utilizó la frase no necesariamente estaba hablando de muerte ni contribuciones.

Sin embargo, nos abre la puerta para llevar el tema de este blog: la muerte y las contribuciones. ¿Qué tienen que ver? Bastante ¿Mis herederos se afectan? Depende.

Primero, tenemos que aclarar que nuestro código contributivo al igual que el código de Estados Unidos incluyen disposiciones que abarcan no tan solo el tema de contribuciones sobre ingreso sino el de contribuciones sobre herencia. En el caso nuestro, el pago de contribuciones sobre herencia va a estar sujeto a la respuesta de cada una de las siguientes preguntas:

(1) Lugar de nacimiento o naturalización de la persona que fallece,
(2) Lugar donde están ubicados los activos que pertenecen al individuo que fallece, y
(3) Lugar donde muere la persona en términos de domicilio.

Si la respuesta a las tres preguntas es Puerto Rico, la persona no tiene que pagar contribuciones. En la medida que cambie la respuesta de una u otra pregunta, debemos analizar más a fondo porque pudiera tener un posible impacto contributivo sobre su caudal y reducir así la herencia que deja a sus herederos.

Lugar de Nacimiento o Naturalización

Se entiende que cumple con este requisito cuando la persona nació en Puerto Rico, aunque haya vivido gran parte de su vida fuera de la Isla. Por otro lado, la persona pudo haber nacido en otro país (a excepción de Estados Unidos) pero al haberse naturalizado en Puerto Rico, se le trata igual que la persona que nació aquí, para efectos de contribución sobre herencia.

Lugar donde están ubicados los Activos del caudal

Uno de los procesos que se debe completar cuando la persona fallece es radicar una planilla en Hacienda para detallar los activos que la persona poseía al momento de la muerte. Si resulta que la persona tenía activos fuera de Puerto Rico, pudiera tener un impacto contributivo no tan solo en el lugar donde ubican los activos sino en el ámbito local. Sobre este requisito la reforma contributiva amplía un poco más sobre cómo determinar cuáles activos son los que pudieran estar sujeto a contribución.

Lugar donde muere la persona

Para este requisito hay que mirar el domicilio del individuo y no nos referimos a dirección, sino el lugar donde la persona tenía la intención de vivir.  Por ejemplo, si la persona está de viaje fuera de Puerto Rico y muere durante el viaje, el lugar donde muere la persona, para efectos contributivos sobre herencia, continuará siendo la Isla. 

En este artículo incluimos los aspectos básicos que se consideran en una planificación de herencia pero es importante que puedan sentarse con su Planificador Financiero y explicarles sus circunstancias personales para evaluar si su caudal (herencia)  pudiera tener un impacto contributivo. La planificación de herencia no se trata de solo de saber qué le toca a quién, sino de utilizar estrategias financieras para proteger su caudal del impacto contributivo.